上市公司年报可读性是否影响审计师收费水平——基于“管理层讨论与分析”的文本分析

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-17 合作期刊: 《会计之友》

于晓雪 张慧 袁圆 赵丽芳

摘要：“管理层讨论与分析”的有用性已得到广泛认可，而越难理解的“管理层讨论与分析”，背后越可能隐藏了上市公司的坏消息。基于文本分析技术，以2010—2022年上市公司年报中的“管理层讨论与分析”为样本，构建多元回归模型，检验“管理层讨论与分析”可读性对审计费用的影响。研究发现，“管理层讨论与分析”可读性越低，审计师所收取的审计费用越高，这种影响在国有企业和规模较大的会计师事务所中更为显著。在控制了“管理层讨论与分析”其他特征和内生性问题后，结果依旧稳健。进一步分析中，对“管理层讨论与分析”可读性影响审计费用的机制进行推理和检验。结果发现，审计投入是“管理层讨论与分析”可读性对审计费用产生影响的内在机理。同时，发现企业数字化转型能发挥调节作用，在数字化转型程度较高的上市公司中，二者的关系得到了强化。

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