分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-28 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：资产管理公司（AMC）的良好运行关乎国家的金融稳定性，华融舞弊事件蕴含着深刻的历史教训。本文以华融舞弊为研究对象，解构其舞弊成因。研究表明，AMC独特的商业模式具有两大天然属性：易异化为影子银行以及不良资产会计计量的低可靠性。影子银行与会计计量双轮驱动华融舞弊。华融影子银行的大量存在导致了“双向”和“双道”复合式利益输送；而华融资产负债表与利润表的虚假繁荣则主要由不良资产的公允价值与摊余成本计量所驱动。华融收购处置类不良资产的公允价值计量问题主要在于第三层次输入值所带来的舞弊风险，而其收购重组类不良资产的摊余成本计量问题主要在于信用减值损失计提所带来的舞弊风险。上述结论对AMC的监管改革具有重要的政策含义。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：作为一家商业模式新、盈利能力强与资产质量高的商业银行，硅谷银行的快速破产引发了全球的广泛关注，提供了观察现代银行脆弱性的全新样本。本文以巴塞尔协议Ⅲ为背景，基于商业模式与监管计量的双重视角，对硅谷银行破产动因进行研究。研究表明：（1）商业模式与投资组合偏好共同驱动银行资产负债模式，而资产负债模式最终决定流动性风险。（2）盈利性主导型商业模式是解构硅谷银行破产的底层逻辑，包括投贷联动业务模式的风险放大效应、单一行业客户结构导致的集中度风险以及该等商业模式所隐含的顺周期效应。（3）激进的证券投资组合及其顺周期效应是硅谷银行破产的直接诱因。（4）监管计量偏差与审慎过滤器使用等监管问题是硅谷银行破产的重要诱因。简言之，硅谷银行破产始于商业模式、成于监管计量、终于顺周期效应。本文的研究结论将为我国类SVB金融机构及监管部门提供有益的借鉴。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-17 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：长期以来，我国资本市场财会监督存在执法效率低下、无法及时弥补投资者损失等痛点问题，这成为阻碍我国资本市场高质量发展的重要桎梏。分别于2023年12月26日及29日达成的中国证券执法之司法和解第一案泽达易盛案及行政和解第三案紫晶存储中介机构案均具有里程碑式的历史意义。和解制度作为一种新型执法手段具有高效且共赢的特征，可能会产生“和解胜于判决”或“和解胜于处罚”的理想执法效果，以弥补执法资源严重不足的缺陷。鉴于证券执法之行政和解制度在我国起步较晚且几无实践经验，本文专门对证券执法之行政和解制度的内涵特征、契约性质与美国经验等进行梳理与研究，希望以“案结、事了、人和”为目标，探索财会监督和解新模式，以行政、民事甚至刑事和解促进会计专业问题矛盾纠纷从源头上化解，让利益相关者感受到政府监管与司法的温度，实现政治效果、社会效果、投资者保护和法律效果的有机统一。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：康美与康得新案等巨额现金舞弊案引发了对“存贷双高”现象的高度关注，“存贷组合之谜”可能成为财务学领域的第三大谜团。本文以财务柔性为视角，初步构建存贷组合理论框架，并考察不同存贷组合的分布情况及其财务特征。研究发现：不同存贷组合具有差异化的经济含义，反映了不同的企业财务柔性策略，不同存贷组合企业在经营业绩和风险水平方面存在明显的系统性差异；投资者应当对“存低贷高”和“存贷双高”两类企业保持足够的谨慎。本文提出“存贷组合之谜”旨在引起学术界的重视，并引导企业加强存贷组合管理，改进监管部门的监管决策以及资本市场的投资决策。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-26 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》再次强调“坚持以人民为中心”。人民是党执政兴国最大的底气，是党立于不败之地的强大根基。作为党和国家监督体系的重要组成部分以及推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量，中国特色社会主义审计应始终立足于以人民为中心的根本立场，做好国家财产的看门人、经济安全的守护者、人民权益的维护者。本文首先围绕马克思主义人民观、中国特色社会主义之以人为本观和习近平新时代中国特色社会主义思想，阐述“以人民为中心”的思想内涵。在此基础上，本文从审计服务人民服务国家的外在现实需求和自身能力供给视角，系统分析中国特色社会主义审计以人民为中心这一根本立场的生成基础、价值意蕴及其实现路径，以期推动新时代审计工作高质量发展，为全面建设社会主义现代化国家作出新的更大贡献。
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