分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-14 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：以2018~2023年沪深两市上市公司审计报告中的关键审计事项段为研究对象，从事项数量、事项内容、事项确认理由、审计结论、披露形式和前后年份信息差异六个方面系统分析关键审计事项的信息特征及其变化情况。研究发现：注册会计师在选择关键审计事项时比较谨慎，较少披露审计结论，披露内容在一定程度上反映了市场的关注热点，以纯文本方式披露为主，详细度和精确度在持续提升；四大所与非四大所在审计结论披露和披露形式上存在较大差异；从连续披露来看，事项数量在持续下降，内容越发集中于收入和减值，同一家企业前后年份的关键审计事项差异化信息在明显减少。如何避免不同企业和同一企业不同年份的关键审计事项信息趋同是提升关键审计事项信息披露质量的重大挑战。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-09-30 合作期刊: 《重庆理工大学学报（社会科学）》
摘要：为突破传统审计报告模式的固有局限，国际审计与鉴证准则理事会（ＩＡＡＳＢ）、中国财政部先后发布新的审计报告准则，通过在审计报告中披露关键审计事项，提高财务（审计）报告信息含量和利用价值引起了社会各界的广泛关注。学术界围绕关键审计事项披露开展了大量研究。基于国内外现有研究成果，从信息披露者（上市公司）、信息鉴证者（注册会计师）、信息使用者（投资者、分析师、银行等）３个维度，梳理、总结关键审计事项披露经济后果的相关文献，在回顾新近文献的基础上，从机理机制、情景因素影响等角度，对其进行逐一评述，并依此提出拓展研究视角、扩大研究样本、丰富现有内容以及探究作用机制等研究建议，为深化关键审计事项披露研究、检验关键审计事项披露效果、提升关键审计事项利用价值提供有益借鉴。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-21 合作期刊: 《商业经济与管理》
摘要：当前数字技术进步引动的审计执业能力转变过程中，具有信息技术专长知识的签字会计师执业效果凸显重要性。文章以2016一2020年我国A股上市公司为样本，探究签字会计师信息技术背景对关键审计事项披露决策的影响。研究发现，具有信息技术背景的签字会计师对关键审计事项披露决策更积极，表现为更易于披露数字化相关的关键审计事项和数字化业务风险匹配的关键审计事项，且这种影响效用在分所层面更明显。进一步地，签字会计师信息技术背景赋能的关键审计事项风险控制决策在未利用专家工作应对情形和数字化程度较高的公司中更明显。此外，影响机制检验发现签字会计师信息技术背景专长提高了审计效率。文章从信息技术型签字会计师个体层面丰富了新审计报告关键审计事项披露的决策价值研究，对数字经济时代下会计师事务所人力资本的数字化能力培育提供重要参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《会计与经济研究》
摘要：研究基于审计准则改革背景，以2017一2021年A股上市公司为样本，从审计师与客户地缘关系视角，实证检验本地审计师对关键审计事项披露的影响。研究发现，相较于异地审计师，本地审计师会显著减少关键审计事项披露。进一步研究发现，本地审计师会显著减少账户层面和表格形式的关键审计事项披露，同时也会显著减少在关键审计事项中发表结论性评价，而关键审计事项的文本相似度会显著增加。拓展性分析发现，审计服务期限、审计市场竞争会加剧本地审计师减少关键审计事项披露；良好的地区法治环境会抑制本地审计师减少关键审计事项披露；当本地审计师披露较少的关键审计事项时，上市公司盈余管理程度显著提高。研究丰富了关键审计事项的影响因素研究，为进一步完善审计准则提供了有益参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：本文以我国2017 年新审计准则的实施为背景，以2017 ~ 2021 年我国A 股上市的非金融企业为研究对象，采用双重差分模型实证检验卖空机制对关键审计事项披露的影响。研究发现，卖空机制对关键审计事项披露质量有促进作用，该结论经过稳健性检验后依然成立。异质性检验发现，在非国有企业、会计稳健性低的企业以及由“非四大”会计师事务所审计的企业，卖空机制对关键审计事项披露质量的影响更显著。进一步研究发现，媒体对负面信息的关注度、审计风险以及企业信息透明度分别是卖空机制对关键审计事项披露质量在资本市场、审计师和企业三个层面的作用渠道。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-26 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：本文以2016~2021 年披露关键审计事项的A 股上市公司为样本，通过界定“信息缓释”与“风险趋异”两种效应，探究关键审计事项披露对企业信贷融资能力的影响。结果表明：注册会计师披露关键审计事项会同时带来“信息缓释”和“风险趋异”两种效应。总体而言，“信息缓释”效应更显著，即关键审计事项披露越详细，就越能缓解企业与银行间的信息不对称，提升企业信贷融资能力，这种效应在财务业绩较好、大股东侵占较弱的企业及外部市场化程度较低时更明显。但是，关键审计事项信息质量的降低（表现为文本同质性的提高或语调的消极）、注册会计师执业能力的提升和审计监管的加强都会释放更多的异质性风险信息，放大“风险趋异”效应，使之超过“信息缓释”效应，最终降低企业的信贷融资能力。研究厘清了关键审计事项对企业信贷融资的影响机制，深化了关键审计事项信息质量与企业信贷融资交互影响的研究，对审计准则的修订、督促注册会计师严格执业和规范审计体系的正常运行有一定的参考意义。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-26 合作期刊: 《会计与经济研究》
摘要：2016年，中国新审计准则要求在审计报告中增加关键审计事项段，以进一步提高审计报告的信息含量，缓解资本市场信息不对称。基于此政策变更提供的准自然实验，利用2015一2018年沪深两市A股上市企业数据，构建双重差分模型检验关键审计事项披露对企业创新质量的影响及其经济后果。研究发现，关键审计事项披露显著提升了企业创新质量；具体作用机制为“关键审计事项披露一缓解信息不对称一降低企业融资约束一提高创新质量”。异质性检验发现，在非国有、审计师行业专长较高、内部控制质量较低的企业中，关键审计事项披露提高企业创新质量的政策效应更为显著。经济后果检验发现，较高的创新质量有利于提高企业价值。研究不仅基于降低融资约束视角为新审计准则提高企业创新质量提供了经验证据，也为新审计准则的实施和进一步完善提供了政策参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-26 合作期刊: 《上海立信会计金融学院学报》
摘要：资本市场开放深刻影响我国微观企业主体行为，这对审计师披露关键审计事项、提升审计报告信息价值提出了更高要求。文章基于2016－2020 年沪深A 股上市公司的样本数据分析发现：资本市场开放显著促进了关审计事项披露，且该影响因盈余管理程度不同而呈现差异，表现为对低应计盈余管理企业或高真实盈余管理企业敏感性更强。实证结果表明：资本市场开放能够促进审计发挥信息价值，审计师披露关键审计事项会同时考虑企业盈余管理的方式和程度。文章从审计视角为资本市场的健康发展提供了经验证据，也为相关审计准则的完善提供了理论和实证经验。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-21 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：关键审计事项是审计师大量运用职业判断形成的结果，而职业判断的运用取决于审计师执业特征，特别是执业经验。本文以2016~2021年披露关键审计事项的A股上市公司为样本，研究审计师执业经验对关键审计事项差异度的影响。研究发现，审计师整体执业经验、特定行业执业经验、特定客户执业经验均与关键审计事项差异度正相关。进一步研究发现：客户重要性会削弱审计师整体执业经验、特定客户执业经验与关键审计事项差异度之间的关系，强化特定行业执业经验与关键审计事项差异度之间的关系；在由小规模会计师事务所审计、企业信息环境较差的情况下，审计师执业经验与关键审计事项差异度的关系更显著。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-26 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：本文基于2017 ~ 2021年我国沪深A股上市企业数据，考察共同机构所有权对审计师风险感知的影响。 研究发现，共同机构所有权能显著提升审计师风险感知，具象表现为降低关键审计事项披露行业模板化程度，支 持“合谋舞弊”假说。机制检验发现：共同机构投资者合谋时会通过扩大企业超额关联交易规模与降低自身实地调 研治理水平获利，从而提升审计师风险感知；分析师（或研报）关注度会强化共同机构所有权对审计师风险感知的 影响。异质性分析发现，当审计师行业专长较高或审计客户重要性较低时，审计师对共同机构所有权的风险感知 更强。本文为更好地认知共同机构所有权现象、助力关键审计事项发挥在公司治理中的作用提供了经验证据。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：基于我国的审计报告改革背景，分析并检验改革所驱动的风险导向审计转型及其对财务信息质量（或审计质量）的影响。研究发现，存在显著的关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应，即较多的关键审计事项对应于相对较低的财务信息质量（或审计质量）。这一累积效应对标准无保留审计意见类公司表现得相对明显，其支持审计师执行了更为规范的风险导向审计。研究还发现，公司盈利能力在关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应中，兼具调节效应和完全中介效应。上述研究表明，审计报告改革驱动了审计职业界向风险导向审计的深度转型。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017-2019 年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-11-14 合作期刊: 《审计与经济研究》
摘要：资本市场的价格形成机制有效汇集了投资者的私有信息。公司管理层可以从股价中获得其原先未掌握的信息并用以指导投资决策,导致企业投资支出对股价做出反应。资本市场中的信息流向企业内部并指导企业决策,体现了资本市场的信息反馈功能。从“资本市场一上市公司”这一信息反馈视角,围绕信源、信道及信宿,研究关键审计事项披露如何影响投资-股价敏感性。基于2017-2022 年A股上市公司面板数据,使用双向固定效应模型,研究发现关键审计事项披露越充分,投资一股价敏感性越高,表明关键审计事项披露有助于促进管理层从股价中没取信息。机制分析表明,关键审计事项披露可以提高投资者的信息收集效率,帮助分析师进行信息解读,缓解管理层的代理问题,进而提高投资一股价敏感性。研究结果从资本市场信息反馈视角丰富了关键审计事项披露的经济后果,也为进一步完善资本市场功能,促进金融服务实体经济提供了一定参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：以2016~2021年我国沪深A股上市公司为样本，实证检验客户和审计师不匹配关系对关键审计事项披露的影响及作用机制。研究发现：客户和审计师向上不匹配关系提高了关键审计事项披露充分性，具体表现在关键审计事项数量更多、篇幅更长、结论性评价更多；客户和审计师向下不匹配关系则降低了关键审计事项披露的充分性。中介效应检验发现两条中介路径：路径一是客户和审计师向上（下）不匹配关系强化（弱化）了审计质量，从而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性；路径二是客户和审计师向上（下）不匹配关系加强（削弱）了审计师行业专长，进而提高（降低）了关键审计事项披露的充分性。本研究丰富了客户和审计师聘用关系经济后果相关文献，有助于投资者从审计师聘用角度识别上市公司关键审计事项风险，对完善审计市场结构有一定的启示。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：以审计师在关键审计事项部分披露的审计流程为切入点,考察审计师是否会对客户的数字化转型作出差异性应对。研究发现,企业数字化转型显著提高了审计应对的差异化程度,表现为客户的数字化程度越高,审计师披露的差异性应对措施越丰富,审计应对段内容与行业内其他公司相比差异度越高。异质性检验发现,对于非国有、信息基础设施较完善,审计师经验丰富或投入较多审计资源的企业,数字化转型对差异性审计应对的影响更显著。机制检验发现,内部控制体系异质性的提高、针对性审计程序的增加是企业数字化转型提高审计应对差异化程度的作用机制。经济后果检验发现,审计师对客户数字化转型的差异性应对促进了企业经营效率和全要素生产率的同步提升。研究从差异性审计应对视角丰富了企业数字化转型对审计师行为影响的文献,为数字经济背景下审计师优化工作流程和改进工作方法提供参考。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-14 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：企业的ESG行为已经成为当下社会各方衡量企业发展质量的重要标准之一。基于 MSCI 对企业出具ESG评级这一外生事件,以2017-2021年我国A 股上市公司为研究祥本,检验了 MSCI关注对关键审计事项披露的影响。研究发现,MISCI关注会减少审计师对关键审计事项的披露,并且 ESG 评级越低 MSCI 关注对关键审计事项的披露影响越大,这表明 MSCI 关注能发挥监督替代的效应。机制检验表明,分析师跟踪和媒体关注是MSCI关注影响关键审计事项披露的两个路径。横截面检验发现,民营企业和被非“十大”事务所审计的企业,MSCI 关注对关键审计事项披露的减少幅度更大。研究丰富了ESG 评级的经济后果和关键审计事项披露影响因素的相关文献,也为政府部门进一步完善企业ESG表现评价体系和相关信息披露制度提供一定政策启示。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-11-14 合作期刊: 《南京审计大学学报》
摘要：新审计报告改革要求在关键审计事项中披露风险信息,该信息的外部感知是一种风险吸收还是风险溢出,是一个亟待检验的理论命题。为此,以 2017-2021年A股上市公司为研究样本,通过统计关键审计事项段文本的风险词频考察风险信息披露对债务融资成本的影响。结果表明,关键审计事项风险信息的披露显著降低了债务融资成本,符合信息观的预期。进一步研究发现:关键审计事项的风险披露主要是通过缓解信息不对称和降低债务违约风险影响债务融资成本:在企业代理成本较高、银行业竞争度较低的子样本中,关键审计事项风险信息披露对倩务融资成本的降低作用更为明显。这不仅为新审计报告改革的效果提供了增量的经验证据,而且对于推进准则贯彻实施、完善资本市场监管规则体系也有一定的借鉴参考价值。
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