分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-12-13
摘要：摘要：只要你细心观察就不难发现，许多审计事实上是做了无效审计。笔者之所以要这么说，那是因为我们完全可以从新闻媒体披露出来的经济案件上来看，有些单位及个人在案发前并非没有接受过审计，但在前期审计中并没有被查出重大经济问题。而事后，却因受到其它案子的牵连，供出或被举报，经立案查实存在重大经济问题。这就说明了前期审计确实存在重大瑕疵，特别是在银行存款和现金盘查过程中出现重大漏洞。因为不管舞弊者前期采取何种舞弊手法，其最后套取的绝大多数都是货币资金，也就是说，舞弊者最终目的和所采用的手段都是为了获取非法所得。所以如果在审计过程中，特别是在银行存款及现金盘查时存在重大漏洞，那么，就错过了及时发现重大案件线索的关键点，也就失去了审计监督作用。有些案件直到舞弊者无法办理交接手续才猖狂出逃，自杀或自首。
分类： 教育学 >> 高等教育学 分类： 公共管理学 >> 教育经济与管理 发布时间： 2025-02-21
摘要： 深入推动内部审计高质量发展,是新时代新征程充分发挥我国大学聚焦教育科技人才、积极实现强国使命的内在治理要求。当前，我国大学内部审计已经进入质的提升阶段，处于攻坚克难时期。我们必须坚持集中统一，瞄准大学高质量发展，“如臂使指”，不负审计监督使命；必须加强全面覆盖，实施业务创新重塑，“如影随形”，促进审计监督无死角；必须聚焦权威高效，深化审计整改，“如雷贯耳”，推进审计成果全面深层次运用。为此，大学内部审计必须要以自我革命精神主动因应变革，积极作为。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-05
摘要：深入推动内部审计高质量发展，是新时代新征程充分发挥我国大学聚焦教育科技人才、积极实现强国使命的内在治理要求。当前，我国大学内部审计已经进入质的提升阶段，处于攻坚克难时期。我们必须坚持集中统一，瞄准大学高质量发展，“如臂使指”，不负审计监督使命；必须加强全面覆盖，实施业务创新重塑，“如影随形”，促进审计监督无死角；必须聚焦权威高效，深化审计整改，“如雷贯耳”，推进审计成果全面深层次运用。为此，大学内部审计必须要以自我革命精神主动因应变革，积极作为。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-01-10
摘要：按照审计主体不同，可将审计划分为国家审计、部门和单位审计及社会审计三部分。其中部门和单位审计又称为内部审计，这三种审计主体构建了我国审计业的框架。从审计队伍力量所占整个审计业比重来看，内部审计无疑是审计队伍中最庞大的一支生力军。它不仅存在于乡镇政府一级，行政事业单位一级、国有企业一级以及民营经济组织规模企业一级，这支队伍在整个审计领域里发挥了积极作用，是国家审计有益的补充。内部审计它具备了其他审计队伍所欠缺的熟悉本部门（企业、单位）内部环境和内控制度执行情况，有利于服务本部门(企业、单位)的管理层，为管理层准确把脉，提供内部监管方面第一手资料。所以，研究内部审计与国家审计定位和职责的划分是有利于促进整个审计工作的发展，有利于改善审计环境，提高审计效率。也有利于改善我国经济建设和干部队伍建设能否健康发展的关键所在。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：【摘要】国家审计与内部审计协同作为助力审计实务工作效率大幅提升、效益稳中向好的重要手段，其基本内涵的充实、运行目标的明确与具体机制的构建具有十分重要的意义。本文以《审计署关于内部审计工作的规定》为基点，详细阐述审计协同治理过程中的现存问题。同时，以国家审计与内部审计各自特征及彼此之间的联系为切入点，分析审计协同机制构建的可行性与必要性，深入探究其重要意义，并在此基础上提出建议，即加快构建数据互联、人才互通、成果互享、风险互补的“四互”审计协同机制。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-08-14
摘要：内部审计是审计监督的重要组成部分。内部审计与政府审计协同整改是国家治理的重要制度安排。内部审计与政府审计协同整改制度的适应性最终体现在效率上。通过调研2019-2022年湖南高校主要负责人经济责任审计经验数据，发现内部审计与政府审计协同整改可以提高审计整改效率。但在决策部署执行、公共资源交易、财务资产管理等审计整改事项方面待进一步提高效率。同时实证发现，内部审计与政府审计协同整改是通过党的统一领导、管理协同、制度耦合等途径实现。基于此，提出坚持党对审计整改的统一领导、强化协同管理机制、推进制度耦合机制、创新技术运用等路径以提升审计整改效率。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《会计之友》
摘要：在新质生产力理论视域下，如何将“新技术”与内部审计相结合，助力其实现“传统圈”向“数智圈”的“破圈”转变，即需要由合规性、事后型、单打型、经验型的审计模式向战略性、数字化、协同型、学习型审计模式转变，是内部审计工作提“质”增效的关键。文章在分析新质生产力视域下内部审计“破圈”的新要求基础上，通过对元宇宙概念、特征及技术优势的探讨，发现元宇宙的技术优势与内部审计转型难点完美契合，成为技术赋能内部审计“破圈”的最佳选择。进一步剖析元宇宙作为“新技术”可破内部审计的“四圈”，构建了元宇宙赋能下“四阶段、四共享”的“业财审”协同管控机制，并提出了该机制高效运转的保障措施，以期推动内部审计工作提“质”增效。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-08 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：基于中国内部审计协会发布的20篇不同审计类型的优秀审计结果运用案例，使用扎根理论对内部审计结果运用路径展开研究。利用Nvivo软件进行三级编码，并与2018年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》相应条款进行对照，得出以职责明晰的多主体参与为基础、以全流程审计整改为主要手段、以信息交流和宣传为沟通渠道的审计结果运用路径。本文丰富了扎根理论在审计领域的运用，并提供了可操作、合规的系统内部审计结果运用路径。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《会计与经济研究》
摘要：作为审计工作的落脚点和价值核心，审计整改在政策层面、理论研究和实务操作中缺乏系统、有效的机制，导致审计发现问题“怎么改”缺乏科学理论及最佳实践。研究设计有效、可行的审计整改机制，对于发挥审计工作价值尤为必要。文章基于价值链理论，参照质量管理领域双五归零方法，构建审计整改6R机制；并基于中国商飞的审计整改实务数据，对机制的有效性进行验证。研究表明，审计整改6R机制能够为企业创造价值，六个关键要素相互作用、缺一不可；且单个关键要素价值趋势呈现“两端高、中间低”的形态规律，符合微笑曲线趋势。文章从定量视角对审计整改要素进行考察，拓展了审计整改方法，丰富了审计整改理论。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：新《公司法》明确可以在董事会设立审计委员会，该规定明确和提高了企业内部审计监督的地位，使 审计思维从微观层面审计向宏观层面审计转变。随着经济监督的发展，且出于降本增效的需要，企业开始关注将 审计与风控、合规、内控等职能进行融合。其中，企业内部审计与合规的融合能够缓解监事会监督功能虚化的问 题，有利于审计委员会发挥监事会的监督职责。健全企业内部审计与合规融合治理，应当通过优化企业审计合规 的组织结构，将审计职能贯穿于企业合规管理全阶段，建立审计合规联席会议制度和信息数据共享制度，健全审 计合规的外部监督制度，优化企业的内部治理。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-01-10
摘要：目前行政村处于这样一种现状，自身创收能力不强，既没有了村办企业，又没有了村提留。遇到国家征用土地，虽《土地管理法》有规定，行政村土地补偿款属于村集体所有，但事实上所有土地补偿款都分配到了农户，村级集体经济组织失去了造血系统。多数行政村需要地方财政转移资金来应对村务日常支出。如果没有财政转移资金作支撑，那么，农村最基层组织就会面临瘫痪的危险。国家正是看到问题的严重性，不仅取消了农业税以及与农户负担相关的一切杂税及费用，还给予种粮户一定的经济补助。除此之外，国家还积极扶持新农村的建设和发展，改善农民的居住条件及环境。那么，谁来监管这部分资金的正确使用，就成了本文的核心问题，事实上，村干部利用职权触犯刑法的已不再是少数，本文就如何加强对村级财务监管和内部审计谈点想法。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-14 合作期刊: 《会计之友》
摘要：【摘 要】 培育和发展新质生产力是国家重大战略布局。新质生产力在发展过程中没有成熟的经验和路径可以借鉴，面临诸多的不确定性和风险挑战。内部审计作为国有企业大监督体系的重要组成部分，在助推新质生产力发展方面扮演着关键角色。文章基于内部审计的监督评价、风险防范、价值创造职能作用，提出了内部审计“促进政策贯彻落实、确保转型升级战略方向、优化科技创新机制、保障资金投入”助推新质生产力发展的基本路径。同时指出新质生产力发展倒逼内部审计加快转型，应通过建立健全数智赋能、方法科学、能力升级等保障机制，提升为新质生产力发展保驾护航的能力。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：【摘要】党的二十届三中全会提出深化整治权力集中、资金密集、资源富集领域腐败。国有企业是权力集中、资金密集、资源富集的交汇点。在新时代，有必要对国有企业内部审计体制进行整体性重构，以充分发挥内部审计力量，推动国有企业反腐时间窗口前移，进而实现从事后反腐向事中反腐和事前防腐的转变。本文主要论证加强党对国有企业内部审计全面领导的制度逻辑、理论逻辑和历史逻辑，创新性地提出国有企业内部审计体制应进行整体性重构，变革为隶属于党委（党组)审计委员会直接领导，构建国有企业集团内部审计垂直领导制，实行总审计师的中央或地方各级审计委员会办公室直接委派制。为此，进一步提出与这一改革相适应的配套政策措施，以期推动我国国有企业内部审计工作的高质量发展。本文的理论推断、研究结论与政策建议同样适用于中央和地方各级党政部门、事业单位和人民团体等单位内部审计体制的整体性重构。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：新时代赋予内部审计促进组织贯彻落实国家重大政策措施的重要使命，但已有文献大多从国家审计视角研究重大政策措施落实审计的相关问题。本文基于内部审计职能理论和政策执行的史密斯模型，提出国家重大政策措施落实情况内部审计的目标：揭示并推动解决国家重大政策在本单位落实过程中的问题，监督国家重大政策措施在本单位的落实效果，为国家重大政策的制定提供参考。在此基础上，从政策措施落实的风险管理、成本管理、落实效果审计等三方面设计实现目标的路径。
分类： 法学 >> 经济法学 发布时间： 2024-12-04
摘要：公司内部控制有关法律法规中《企业内部控制基本规范》（后称《内控规范》）具有关键地位，但是目前实践中对《内控规范》实施不到位、监管职责不明确，可能有部分担心侵入公司自治与《公司法》抵触的考量。这引发以《内控规范》为代表的上市公司内部控制领域问题纳入监管范围依据的思考。借助对立法的强制性和任意性分析，可发现《内控规范》的科学性、上市公司内部控制领域的公共秩序的价值以及《内控规范》具有强制性的具体表现。对于谁来监管、怎么监管问题，具有强制性特点的《内控规范》的履行依赖监管保障，这区别于任意性规范，监管方式应根据强制性规范特点而优化，发展共治型监管。对此，可利用制定“金融法”的有利机会，提升上市公司内部控制有关规范层级、完善监管内容，开拓内部控制监管新路径。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-11-14 合作期刊: 《重庆理工大学学报（社会科学）》
摘要：《审计署关于内部审计工作的规定》和《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等政策文件的出台极大地促进了我国内部审计以及行政事业单位内部控制的发展。行政事业单位内部审计不仅是我国内部审计体系中不可或缺的一部分，还是内部控制的再控制机制，行政事业单位内部审计指数是我国内部审计发展的必然产物。结合专家打分法，构建基于平衡计分卡的行政事业单位内部审计指数，旨在为持续性量化评价行政事业单位内部审计提供新的思路，并将该指数应用于数十家行政事业单位的内部审计测评。结果表明，我国正处级及以上（不含部级）行政事业单位内部审计建设平均处于中等偏上水平。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：【摘要】我国现代内部审计的制度表达既要考虑各国的共同经验，又要能够体现中国特色的制度框架。历史研究和比较研究表明，现代内部审计制度在我国的监督体系中具有独特价值，当代我国的内部审计制度已经走出了一条鲜明的“中国式”发展道路。进一步研究发现，2022年新修订的《审计法》关于加强党对审计工作的领导和审计全覆盖等基础制度，已经对此提出了直接要求。我国的现代内部审计在政治基础、制度体系、历史经验、底层技术逻辑和规范协调性等方面都需要进行统一的制度表达。本文建议应适时制定内部审计单行法，完善相应的规范体系，提炼其中国特色，增强监督效果，满足国家治理体系现代化发展需要。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-24 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：由于公共部门内部控制有效性不足，政府部门财务报告（简称“财报”）审计一旦实施，审计机关将面临棘手的背书风险。为化解此风险，本文构建了一个授权承办的实施机制：在审计机关授权和监督下，内审机构承办现场审计工作，随后内部审计协会组织专家对现场审计工作底稿的结论进行评议和标准完善，并向审计机关提供有证明效力的复核报告。本文分析了构建该机制的必要性，解释了制度依据和质量治理策略，并运用经济治理理论，重点阐释了内部审计协会主导质量治理体系的内在逻辑。该机制能改善标准执行和标准定制，从而促进审计机关对内部审计、公共部门的监督，有效降低审计机关的背书风险。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-17
摘要：审计数字化，是数字化技术与审计工作的有机融合；内部审计数智化是内部审计数字化与内部审计智能化的统称。文中系统阐述了审计数字化转型有助于实现内部审计目标，有利于充分发挥内部审计职能，有利于提升内部审计效能。介绍了企业审计数字化转型的主要路径与要点，指出智能审计是未来审计发展的大趋势；介绍了智能审计的三种类型，以及数字李生在商业银行审计中的应用；简要介绍了江苏银行的研究型审计及其取得的成效。指出审计数字化转型也是组织和人才的升级转型，需要大力培养和引进审计专业人才，才能支撑起审计数字化转型的顺利达成。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-10 合作期刊: 《财会月刊》
摘要： 新时代环境下，国家改革审计管理体制，内部审计成为治理体系和治理能力现代化的重要组成部分。本文基于2020 年国际内部审计师协会风险管理新“三线模型”提出的价值创造和价值保护原则，梳理现有文献和企业内部审计工作实践，分析内部审计、公司治理、组织目标及组织价值之间的关系，从业务连续性、价值保护、价值创造和组织目标四个维度，构建 CPV（Creating and Protecting Value）赋能型内部审计模型，匹配内部审计实践活动，确定赋能路径，即“一个生态圈+六大过程+数字化支撑”。这一路径对于国有企业治理水平提高和内部审计工作高质量发展具有建设性意义和示范推广作用。
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