分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-18 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：近年频发的财务舞弊事件给资本市场带来极大的负面影响。一旦出现财务舞弊案例，监管部门一案双查，就会对会计师事务所进行检查。检查过程中对函证程序执行不到位而导致的行政处罚占比较高。自2007 年开始执行新审计准则，风险导向审计模式已在行业内践行十七年。如何在风险导向审计模式下执行函证程序，确保会计师有效率地获得充分的审计证据以支持审计结论，值得探讨。本文对于近三年中国证监会对会计师事务所的行政处罚等实务案例展开研究，认为在风险导向审计模式下，在函证程序的实务应用中需要对函证的可靠性、独立性和替代程序的有效性进行评价。同时对会计师在函证执业过程中存在的问题及其原因进行分析。最后从会计师、会计师事务所和监管机构三个维度提出切实执行函证程序的应对措施，以期在审计实务中发挥函证程序的作用，提高审计质量和审计效率。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：基于我国的审计报告改革背景，分析并检验改革所驱动的风险导向审计转型及其对财务信息质量（或审计质量）的影响。研究发现，存在显著的关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应，即较多的关键审计事项对应于相对较低的财务信息质量（或审计质量）。这一累积效应对标准无保留审计意见类公司表现得相对明显，其支持审计师执行了更为规范的风险导向审计。研究还发现，公司盈利能力在关键审计事项数量对财务信息质量（或审计质量）的累积效应中，兼具调节效应和完全中介效应。上述研究表明，审计报告改革驱动了审计职业界向风险导向审计的深度转型。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《会计与经济研究》
摘要：理论界一般认为，审计模式的演变经历了账项基础审计、制度基础审计、传统风险导向审计和现代风险导向审计四个阶段，制度基础审计只是其中一个阶段。风险导向审计核心准则的演进过程表明，审计模式虽名称不同，但实质上都是制度基础审计。原因在于，管控合一，组织管理系统就是内部控制系统，内部控制系统是组织中运行的唯一系统。除内部控制系统外，审计无其他对象可审。内部控制系统的运行分为过程和结果。账项基础审计侧重评价控制运行结果。制度基础审计则是先了解和评价控制运行过程，再抽查控制运行结果。传统风险导向审计看似围绕审计风险展开，但徒有虚名，仍是评价控制过程和结果。现代风险导向审计虽采用自上而下的方法，先评价整体层面控制，再评价业务流程层面控制，但评价的依然是内部控制系统。因此，审计模式虽名称各异，但都是制度基础审计在特定环境下的不同表现形式。
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