企业环境治理与现金持有量——基于过程和结果双维度

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》

张国清 屈小雯

摘要：构建现代环境治理体系需要发挥企业在环境治理中的主体职能，分析企业的环境治理行为对生产运营尤其是现金流的影响有助于引导企业参与到环境治理中去。本文以2009～2018年沪深A股上市公司为研究样本，基于制度理论、信号理论、利益相关者理论和代理理论，研究基于环境和结果双维度的企业环境治理与现金持有量之间的关系。结果表明：基于过程和结果双维度的企业环境治理与现金持有量呈显著的正相关关系；企业环境治理既可能通过弱化预防动机负向影响现金持有量，也可能通过强化代理动机正向影响现金持有量。异质性分析发现，企业环境治理对现金持有量的提升作用仅在非重污染企业组和非国有企业组显著。本文将环境治理划分为过程和结果两个维度，为企业环境治理与现金持有量之间的关系提供了经验证据，也为政府部门推进企业环境治理提供了一定的启示。

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行政事业性国有资产审计

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-12 合作期刊: 《会计之友》

张国清管海馨

摘要：【摘　要】 行政事业性国有资产在我国经济运行和人民生活保障中扮演着重要角色。然而，在行政事业性国有资产审计中普遍存在审计主体单一、未能充分整合审计资源发挥联动力量、审计追责制度不完善等问题。因此，加强对行政事业性国有资产的审计力度，完善对行政事业性国有资产的审计框架，对发挥行政事业性国有资产的效能，防止行政事业性国有资产的不当流失具有重要意义。澳大利亚作为审计体制发展较早的国家之一，在对公共部门国有资产经济性、效率性和效果性的审计上成果颇丰。鉴于此，文章通过中澳两国行政事业性（公共部门）国有资产审计的实践对比，提出在制度环境的建立、审计人员的外部监督、审计资源的整合、审计结果的运用以及人力资源能力的提升等方面，可借鉴澳大利亚先进的公共部门国有资产审计经验，服务于我国行政事业性国有资产审计的提质增效。

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亲清政商关系助力地区人才结构优化升级：以深圳市为例

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《财会月刊》

罗进辉 张江昭

摘要：【摘要】在国家创新驱动发展的战略背景下，全国各地区正在积极布局发展战略性新兴产业，从而对地区的人才队伍和人才结构提出更高的要求。然而，我国的人才结构面临着结构层次偏低、性别比例失衡、区域聚集化显著、产业配置不合理等多个方面的问题，严重阻碍了国家和各地区有效落实创新驱动发展战略。基于此，本文在系统梳理我国人才政策演进过程的基础上，逻辑推演出政商关系亲清化助力地区人才结构优化升级的理论机理，即以法治支持、简政放权、企业党建、反腐倡廉等常见手段构建的亲清政商关系，有利于从政治生态、经济生态、创新生态、文化生态四个维度打造生态宜居宜业城市，提供贯穿人才“引、育、留、用”的全链条服务体系，从而实现城市的人才结构优化升级。然后以深圳市为典型案例，分析其构建亲清政商关系助力地区人才结构优化升级的成功经验和具体举措，同时指出工作中有待进一步优化和提高之处。本文的研究不仅丰富了亲清政商关系经济后果以及地区人才结构优化领域的相关文献，而且能够为国家优化人才队伍建设、撰取发展新动能提供有价值的决策参考。

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纳税信用评价、声誉效应和企业并购

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-10 合作期刊: 《财会月刊》

吴世农 胡舒婷 周昱成

摘要：纳税信用评价是我国独特的税收治理手段，一方面提高了国家税收的治理效率，另一方面发挥了纳税信息服务企业实现资源优化配置的作用。以2014 ~ 2020 年A 股上市公司为样本，探究纳税信用评价对企业并购行为的影响及其作用机制。研究表明，被评为 A 级纳税信用评级后，企业实施并购的可能性与频次显著地提升。机制分析发现，纳税信用评价可通过缓解企业的融资约束提高其在价值链中的地位，进而促进企业实施并购。本文认为，我国纳税信用评价制度具有“声誉效应”：一是有助于受融资约束程度较高的企业开展并购活动；二是有助于企业提升其在价值链中的权力和竞争地位，进而抓住投资机会开展更多的并购活动；三是纳税信用评级被评为 A 级后，企业开展了更多具有协同效应的并购活动，并提升了企业的长期并购绩效。上述结果表明，我国实施的纳税信用评价制度通过发挥“声誉效应”并缓解信息不对称，推动企业并购并提升企业绩效，对于优化资源配置具有积极的作用。

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碳税对企业行为的影响研究综述

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-10 合作期刊: 《财会月刊》

李成 吕凌涛

摘要：随着气候变暖问题日益加剧，世界各国政府开始采用各种环境规制工具来减缓全球变暖。由此，碳税这一政策进入人们的视野，学术界和实务界对该政策的可行性展开热烈讨论。当前，仅有少数发达国家或地区实施了碳税政策，对碳税的研究，特别是对于碳税对企业行为的影响研究仍然不够丰富。本文按照企业价值的实现过程，从研发创新、价值链、信息披露、转型和并购及财务和环境绩效等不同角度，对于碳税对企业行为的影响研究进行了分类梳理。通过对文献的回顾，本文认为现有研究尚存在不少问题，如碳税内涵不明确，企业转型和并购、信息披露及财务绩效领域的碳税相关研究不足等。最后，本文提出了碳税对企业行为影响研究的未来展望。

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新收入准则会影响审计费用吗?——来自 A+H股上市公司的经验证据

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》

林朝南 张允萌

摘要：收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017-2019 年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。

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亲清政商关系的绿色治理效应：来自绿色创新的证据

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-07 合作期刊: 《财会月刊》

罗进辉 戴芷歆 巫奕龙

摘要：在当前国家持续推进亲清新型政商关系构建和完善市场导向的绿色技术创新体系的大背景下，亲清政商关系是否能够发挥绿色治理效应从而促进企业绿色转型？这一问题尚待深究且意义重大。基于此，本文以2016~2020年我国沪深A股上市公司10129个年度观察数据为研究样本，实证检验亲清政商关系对企业绿色创新行为的影响。研究发现，企业所在城市的亲清政商关系水平越高，企业的绿色创新数量和质量越高，即亲清政商关系对企业绿色创新发挥了“增量提质”效应。作用机制检验表明，亲清政商关系通过强化高管环保意识和创新意识、增加政府补助和降低债务融资成本，提升了企业绿色创新的动机和能力，具有“意识效应”和“资源效应”。进一步，本文发现亲近和清白的政商关系均能显著促进企业绿色创新，且亲近政商关系的绿色创新效应更强。异质性分析结果显示，亲清政商关系的绿色创新效应在地方政府环境注意力高和经济注意力低的地区、媒体关注度高的企业以及技术密集型行业中表现得更强。最后，绿色创新有助于改善企业的环境社会责任绩效和财务绩效。总之，本文丰富了亲清政商关系微观经济后果和企业绿色创新影响因素等领域的研究文献，能够为我国“十四五”时期持续提高亲清政商关系构建水平、推进企业实现绿色转型和经济高质量发展提供决策依据与政策启示。

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亲清政商关系助力县域民营经济高质量发展：以晋江市为例

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-26 合作期刊: 《财会月刊》

罗进辉 朱民城

摘要：在我国经济从高速增长转向高质量发展的时代要求下，县域经济高质量发展已成为促进区域协调发 展、构建新发展格局、实现共同富裕的必由之路。然而，我国县域民营经济在发展模式、发展资源、制度环境等方 面面临着诸多问题和挑战，严重阻碍了县域民营经济的高质量发展。基于此，本文系统梳理了我国民营经济发展 的制度演进过程，进而构建了亲清政商关系助力县域民营经济高质量发展的逻辑框架，即通过驱动创新转型、聚 合发展要素、改善制度环境等方式，形成“有效市场”与“有为政府”的辩证统一，进而逐个破解县域民营经济高质 量发展面临的现实困境。本文选取福建省晋江市作为县域民营经济发展的典型案例进行研究，分析总结构建亲清 政商关系助力县域民营经济高质量发展的“晋江经验”，同时也指出其现阶段发展中仍面临的问题。本研究不仅丰 富了亲清政商关系经济后果及县域民营经济高质量发展领域的相关文献，而且能够为推动县域民营经济高质量发 展的实践提供政策启示。

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亲清政商关系助力地区产业结构优化升级：以合肥市为例

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-18 合作期刊: 《财会月刊》

罗进辉 王毓泽

摘要：随着新一轮科技革命和产业变革的推进，加快产业结构优化升级、促进新旧动能转换是我国在国际竞争中赢得先机、实现经济高质量发展的必然选择。然而，现阶段我国各地区产业发展普遍面临产业粗放、同构和低端锁定等突出问题，具体表现为以创新意识淡薄、创新资源短缺、产业政策滞后等为代表的市场失灵问题和政府作为不力问题。基于此，本文在梳理国家促进产业结构优化升级制度背景的基础上，分析指出“有效市场”与“有为政府”辩证统一的亲清政商关系，能够通过解决融资、人才、基础设施、政务服务等基础问题以及制定科学有效的产业政策，从而助力各地区实现产业结构优化升级。进一步地，本文选取合肥市作为地区产业结构优化升级的典型案例，总结归纳了合肥市构建亲清政商关系推动产业结构优化升级的经验做法和实践成就，并指出当前仍面临的困难与挑战。总之，本文不仅丰富了亲清政商关系经济后果以及产业结构优化升级实现路径领域的研究文献，而且能够为地方政府推动地区产业结构优化升级的改革实践提供决策依据与政策启示。

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碳审计研究综述

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-14 合作期刊: 《财会月刊》

李成 王佳琳

摘要：低碳经济发展催生了碳审计，作为保障政策目标实现的管理工具，碳审计研究也逐渐成为学术界的热点话题。本文梳理了碳审计领域的现有研究，按照理论到实践应用的逻辑将其进行整理和分类。首先，搭建碳审计的概念框架，梳理碳审计的起源与发展过程，按框架要素综述碳审计的内涵与外延；其次，厘清推动碳审计产生和发展的需求因素，将已有研究观点总结为监管需求、市场需求、交易需求与企业需求；再次，归纳碳审计领域文献的关注重点，发现在碳审计的实践研究领域，现有文献主要关注碳审计的应用方法、影响因素以及应用效果，在应用方法方面，主要分析如何对碳排放量及其风险进行计算和评估以及碳审计的技术方法、程序设计和评价指标体系等；最后，总结已有文献中关于我国碳审计面临问题的主要观点，并在此基础上进行评述，展望碳审计领域未来可能的研究方向。

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数字金融能助力企业降低审计风险吗？——基于异常审计费用的分析

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2024-10-11 合作期刊: 《南京审计大学学报》

张泽南 尹一诺 贺志芳

摘要：基于 2011-2021年A股上市公司数据,以异常审计费用衡量审计风险,从代理视角出发,实证考察数字金融对企业异常审计费用的影响与机制。研究发现：数字金融有效缓解了代理问题,虽著降低了异常审计费用,对正向异常审计费用的抑制作用更为突出,降低企业代理成本、抑制管理层真实盈余管理行为成为其中的主要渠道。进一步分析发现,数字金融使用程度越深,数字化程度越高,异常审计费用越低。在传统金融发展基础较好地区以及公司治理效能较高的企业,数字金融更有利于减少异常审计费用。从经济后果来看,数字金融能够通过降低异常审计费用进一步提升审计质量,发挥了降本提质的积极作用。

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塑造新能源产业鲜明新质生产力特征

分类： 应用经济学 >> 产业经济学 发布时间： 2025-04-09 合作期刊: 《广东社会科学》

林伯强 李是肠

摘要：能源是经济发展的基础，发展新质生产力是推动经济高质量发展的内在要求。新能源既是能源转型的重要落脚点，又是新质生产力推动下的新业态。在新的实践要求下，中国新能源产业函待摆脱传统增长方式和发展路径。故此，围绕新质生产力特征，分析新能源产业所面临的新挑战、探讨如何推动其发展尤为重要。首先，本文介绍了在新质生产力理念下，新能源产业已呈现出的“高科技、高效能、高质量”特征。其次，探讨了新能源产业后续发展中，进一步强化上述三方面特征可能面临的相关挑战。最后，基于上述挑战为新能源产业发展提出了针对性建议，旨在助力筑牢新能源产业“绿色”底色的同时具有更鲜明的新质生产力特征。

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构建与新质生产力相适应的产业体系——以分布式光伏为例

分类： 应用经济学 >> 产业经济学 发布时间： 2025-03-26 合作期刊: 《东南学术》

林伯强 王思泉

摘要：分布式光伏作为新质生产力推动下的新业态，近年来已步入全面快速发展的新阶段。以分布式光伏为例探究与之相适应的产业体系，有助于加快建设新型能源体系并理解新质生产力的内涵。中国能源产业的变迁过程反映了生产力三要素的跃升进程，其中分布式光伏的发展历程和大规模应用极大地推动了能源产业的质态维度跃迁。持续推动发展分布式光伏，需完善现有能源体系、依托传统产业体系，并构建起与之相适应的产业新体系。

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互动与重塑：乡村现代化转型的行动逻辑——基于广西S村的案例研究

分类： 农林经济管理 >> 农业经济管理 发布时间： 2024-07-29 合作期刊: 《南京农业大学学报（社会科学版）》

邱亚彪 王巨光 李睿

摘要：实现农业农村现代化是全面建设社会主义现代化国家的重大任务。乡村融入开放市场的现代化转型是实现乡村振兴与现代化的关键路径之一,但实践中缺乏可行的行动逻辑和指导框架。本文从乡村系统理论视角出发,结合广西S村现代化转型实践案例,引入组织管理领域中的资源依赖理论,并将该理论修正为中国乡村现代化情境下的双向资源依赖理论,这为乡村现代化转型中乡村内外部系统互动的起底逻辑提供了一种解释。同时,结合复杂适应系统理论解构乡村系统在城乡互动中的演变机制,构建了“互动与重塑”乡村现代化转型的行动逻辑框架。乡村内外部系统互动,通过改变乡村系统外部环境的机制,促使其内部系统中农民主体性、资源与制度的适应性改变,进而推动乡村系统演变。乡村系统演变在乡村社会结构和经济结构重塑的过程中,以农民生活生产方式、社会交往方式、就业方式、消费观念、村庄归属感与身份认同感、对村级治理组织的态度转变为表征,最终实现乡村现代化转型的目标。这为乡村内外部系统互动、乡村系统演变与乡村现代化转型提供了完整的行动逻辑链条。

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分行业信息披露监管影响资本市场定价效率吗

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-26 合作期刊: 《财会月刊》

黄炳艺 赵于卓 周林

摘要：为更好地应对日益复杂的信息披露环境以及多元化市场需求，我国积极转变监管理念，中国证监会稳步推进分行业信息披露监管工作，上交所和深交所于2015年相继实施了分行业信息披露监管改革。本文以分行业信息披露监管改革为准自然实验，选取2009～2021年上交所A股上市公司为样本，通过构建双重差分模型检验分行业信息披露监管对资本市场定价效率的影响。研究发现，分行业信息披露监管能够显著提高资本市场定价效率，该效应在分析师关注度高、媒体关注度低、市场环境好的公司中更为显著。进一步研究发现，分行业信息披露监管带来的股价同步性降低意味着更多的特质信息融入股价，并不是噪音和非理性因素产生的影响，但行业信息披露指引的发布具有溢出效应，加剧了同行信息对比和流动，降低了资本市场定价效率。本文丰富了分行业信息披露监管改革经济后果的研究，拓展了资本市场定价效率研究体系，为信息效率观提供了证据支持，为监管机构进一步优化监督管理体系、深入推进资本市场信息披露制度的发展提供了理论依据。

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潘序伦与中国现代会计教育

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-19 合作期刊: 《会计与经济研究》

刘峰 屠雨泽 杨子越

摘要：2023年是我国著名教育家、会计学家潘序伦先生诞辰130周年。潘序伦毕生致力于会计理论的普及与研究，是我国会计事业发展和会计人才培养的先驱。潘序伦主持编写、出版的会计类图书及其所奠基的大学会计人才培养模式，实现了我国在会计实务上对英美的追赶并成功建立起完整且富有国际水准的大学会计教育体系。正是凭着潘序伦等前辈奠定的会计学科基础，新中国成立前的会计大学生们才能在20世纪末的中国会计事业发展中发挥中流砥柱的作用，使得20世纪80年代的中国会计理论、大学会计教育成功转换到市场经济的轨道上，并最终为改革开放与经济腾飞输送了大批优秀会计人才。

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乡村振兴背景下农村集体经济组织会计制度变迁与改进

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-07 合作期刊: 《会计与经济研究》

张国清 张瑞

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实体企业金融化与数字技术赋能

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-09 合作期刊: 《财会月刊》

章永奎 宋寅寅 翁健英 杜兴强

摘要：当前，我国实体经济表现出“脱实向虚”的金融化倾向，实体企业金融化将对数字技术赋能产生何种影响，这是本文的研究主题。基于2012～2021年我国A股上市公司的数据，研究发现：实体企业金融化会显著抑制数字技术赋能；在调节效应方面，现金持有弱化了企业金融化与数字技术赋能的负向关系，融资约束强化了企业金融化与数字技术赋能的负向关系。本文丰富了企业金融化与数字技术赋能的相关文献，改善了数字技术赋能的量化方法，也为我国数字技术赋能实体经济、助力实体经济的数字化转型提供了一定的政策启示。

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政府审计的溢出效应检验——基于分析师关注视角

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-07 合作期刊: 《财会月刊》

李文文 袁红

摘要：作为一项强有力的监管手段，政府审计不仅影响微观企业治理，还存在溢出效应，影响资本市场其他参与者的行为。本文基于 2009 ~ 2017 年审计署实施的央企审计，从分析师关注视角系统考察政府审计的溢出效应。研究表明：政府审计显著降低了分析师对企业的关注度。机制研究表明，政府审计通过降低企业的盈余管理程度、改善企业的信息环境，从而导致分析师关注度下降。当企业所在地审计执法力度较大、市场化水平较高以及企业内控水平较高时，政府审计对分析师关注的影响更为明显。此外，政府审计在减少分析师关注的同时缓解了分析师关注对企业创新的压力，提高了企业创新投资水平。研究为政府审计对资本市场信息中介的溢出效应提供了直接经验证据，对于进一步完善我国政府监管具有理论与实践意义。

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股票发行注册制改革与市场监管效率

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《财会月刊》

杜兴强 赖少娟 翁健英 肖亮

摘要：【摘要】注册制下由市场对股票价值进行判断，由中介机构切实履行“看门人”的责任，并减少IPO过程中的行政干预，这些重要转变引发重要的研究问题：注册制是否影响对市场的监管效率？本文从制度变迁、监管政策和监管效果三个方面展开分析，认为日益完善的监管政策可以有效地加强上市后的监管，通过后端监管的方式约束上市过程中的会计信息造假等机会主义行为。进一步地，对2004～2022年中国证监会、上海证券交易所和深圳证券交易所对上市公司的处罚情况、处罚类型以及IPO违规发生数目进行统计分析，发现注册制改革后监管机构对上市公司的处罚力度加大，尤其是信息披露类的违规行为，而IPO违规数量有所下降。这一结果表明强有效的后端监管在一定程度上抑制了IPO违规，提高了注册制的市场监管效率。

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