分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-21 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：上市公司独立董事制度设计一直没有考虑到独立董事的特殊性，而是将独立董事混同于其他普通董事，要求独立董事全面履行决策、监督和咨询职权，导致制度安排存在难以克服的十大悖论，包括设立悖论、选任悖论、决策悖论、表决悖论、监督悖论、咨询悖论、薪酬悖论、激励悖论、考评悖论、责任悖论。若将独立董事区别于其他普通董事，定位为只履行有限决策、有限监督和有限咨询职权，并只承担有限责任的特殊董事，则两难困境可迎刃而解。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《会计与经济研究》
摘要：理论界一般认为，审计模式的演变经历了账项基础审计、制度基础审计、传统风险导向审计和现代风险导向审计四个阶段，制度基础审计只是其中一个阶段。风险导向审计核心准则的演进过程表明，审计模式虽名称不同，但实质上都是制度基础审计。原因在于，管控合一，组织管理系统就是内部控制系统，内部控制系统是组织中运行的唯一系统。除内部控制系统外，审计无其他对象可审。内部控制系统的运行分为过程和结果。账项基础审计侧重评价控制运行结果。制度基础审计则是先了解和评价控制运行过程，再抽查控制运行结果。传统风险导向审计看似围绕审计风险展开，但徒有虚名，仍是评价控制过程和结果。现代风险导向审计虽采用自上而下的方法，先评价整体层面控制，再评价业务流程层面控制，但评价的依然是内部控制系统。因此，审计模式虽名称各异，但都是制度基础审计在特定环境下的不同表现形式。
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