分类： 法学 >> 经济法学 发布时间： 2024-12-03 合作期刊: 《重庆邮电大学学报（社会科学版）》
摘要：随着“以票控税”向“以数治税”转型的时代来临，电子发票是财税数字化转型的关键内容，在税收征管中发挥着关键作用。但是，我国电子发票的配套制度不够完善，缺少涉税数据保护的具体规则。从概念界定、权力结构和责任与归责机制看，数据保护的一般性规则在电子发票涉税数据保护中具有局限性。电子发票的参与主体多样，适用环节逐步扩大。因此，在涉税数据传输过程中，应当平衡公共价值与私法权益保护，注重个人信息与商业秘密的保护。根据域外经验，在发展诸如区块链、云服务、智能合约等技术的同时，应当遵循技术中立原则:如欧盟在电子发票涉税数据保护中，遵循目的限制原则、比例原则和数据最小化原则；«瑞士增值税法»也规定了涉税数据保护规则。建议将涉税数据保护纳入立法考量，通过制定«中华人民共和国增值税法»及其实施条例和修订«中华人民共和国发票管理办法»及«中华人民共和国网络发票管理办法»来保障涉税数据安全。
分类： 法学 >> 经济法学 发布时间： 2025-03-19 合作期刊: 《上海立信会计金融学院学报》
摘要：经济数字化一方面为全球经济创新增长注入了新的动能，另一方面对现行国际税收规则的适用构成了巨大挑战。数字经济对各国税基的侵蚀，主要表现在跨国公司对企业所得税和增值税进行侵蚀。数字经济贸易的主要特征是流动性和虚拟性，跨国公司大多使用数字经济进行商品和服务贸易，利用双重征税建立的减免机制和常设机构定义的漏洞侵蚀税基。OECD 为应对数字经济带来的挑战，采取的措施包括：重新定义常设机构、建立企业所得税最低税率、扩大CFC 规则的适用范围以及改变增值税课税原则等。我国应借鉴现有国际税收规则，在构建企业所得税制度进程中，建立新的征税联结点与合理的最低税率；在优化增值税制度过程中，应坚持税收法定原则，逐步建立健全数字化跨境服务贸易中增值税的征管合作机制。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：去杠杆是保持宏观经济稳定、实现经济高质量发展的重要切入点。基于2013~2021年A股上市公司数据，以2018年增值税留抵退税政策的实施为准自然实验，通过构建双重差分模型检验留抵退税政策对过度负债企业去杠杆的影响。研究发现，留抵退税政策显著促进了过度负债企业去杠杆，该结论通过了平行趋势检验、PSM-DID检验及其他稳健性检验。机制分析表明，留抵退税政策通过丰富内源资金及提升股权融资便利性，促进过度负债企业去杠杆。进一步研究发现，留抵退税政策对去杠杆的促进作用在民营企业、成长期企业、市场化程度较低地区的企业中更为显著。该结论为进一步完善留抵退税政策及深化税制改革提供了参考，同时也为防范化解系统性风险、推动经济高质量发展提供了经验证据。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：以营改增和增值税税率调整为准自然实验，选取 2011 ~ 2021 年沪深 A 股制造业上市公司的数据，采用双重差分模型探究减税降费与制造业企业经营压力之间的关系。结果显示：历次减税降费都能够有效缓解制造业企业经营压力；税费成本效应是缓解企业经营压力的重要路径。减税降费政策效果存在明显异质性，在缓解东部地区、西部地区制造业企业以及民营制造业企业经营压力方面效果最为显著，但对国有制造业企业及中部地区制造业企业经营压力的缓解效果并不理想。针对切实减轻我国制造业企业经营压力，更好实现助企纾困的政策目标，从税制改革和制造业转型升级方面提出对策建议。
分类： 法学 >> 经济法学 发布时间： 2025-02-25 合作期刊: 《中国流通经济》
摘要：留抵退税权是增值税纳税人一项应有的基本权利,其法定化是增值税制度优化的应有之义,有利于改善纳税营商环境。从纳税人权利视角对增值税留抵退税制度进行重新审视发现,留抵退税并非税收优惠,而是增值税纳税人应有的权利。留抵退税权是增值税纳税人在公法上的债权请求权,不能简单被抵扣权涵摄,也不同于一般意义上的退税权,属于独立权利。目前,对留抵退税权存在诸多不合理限制,如对纳税人身份限制过多、纳税人注销或转小规模纳税人时不能退税、留抵税额难以抵减其他欠税、留抵退税权未在破产程序中进行特别调整且无法代位行使等,纳税人虚增销项税额后还能否行使留抵退税权尚不明确。在跨区域商品流通中,征收和退还增值税的主体出现错位,导致地方财力无法有效保障退税的实现。留抵退税权作为一项新型权利,目前既难以依法有效防止纳税人滥用权利,又未严格追究税务机关强迫或拖延退税的责任。鉴于此,对留抵退税权,适宜以直接入法的形式在我国增值税法中予以明确:对留抵退税权的限制应处在必要与合理范围内,并由法律或行政法规规定:留抵退税权应回归债权的相对性,以对增值税财权进行横向或纵向重新配置,充实地方财力:应健全留抵退税权征纳双方法律责任，以落实税收法定原则和保护纳税人权利。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-27 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：数字经济的发展为各国国内税法体系和国际税收规则带来了全新挑战，我国需要在应用数字经济国际税收规则变革新成果、借鉴世界各国数字经济国内税法完善方法的同时，建立健全国内数字经济税收制度。我国的数字经济直接税主要体现在企业所得税中，数字经济间接税则主要体现在增值税中，因此做好数字经济企业所得税与增值税的优化工作是建立健全我国数字经济税收制度的关键。企业所得税优化的重点是合理界定非居民境内“机构、场所”的范围、完善预提所得税制度；增值税优化的重点是明确入境远程在线软件交易、入境远程在线“技术服务”、入境“自动化数字服务”的应税项目归属，以及完善入境B2C数字化交易征管。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：【摘要】经济下行期，企业增值税相对营业收入和营业利润的变动关系直接影响企业对增值税税收负担轻重的感知。本文从增值税税收制度与企业行为耦合的视角对企业增值税税负粘性形成机理进行剖析，并在此基础上进一步探究企业增值税税负粘性背后的微观动因。研究认为：首先，增值税进项抵扣制度下，企业投入相对企业产出的非对称变动，引致增值税相对流转规模即营业收入变动的粘性。其次，增值税税负转嫁逻辑下，增值税税负转嫁成本在企业业绩上升和下降时表现出非对称变动，引致增值税相对流转收益即营业利润变动的粘性。最后，企业过度投资行为以及税负转嫁乏力是引致和增强企业增值税税负粘性的微观动因，表明企业增值税税负粘性可以提供企业投入产出的协同效率以及税负转嫁能力方面的增量信息，对于政府优化税制以及企业优化投入产出关系从而降低自身税负“痛感”具有一定的启示。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-07 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：【摘要】数字藏品交易近年来蓬勃发展且孕育着无限商机，但也给增值税课征带来了前所未有的挑战。实践中，数字藏品交易的增值税课征面临制度体系不完善的立法局限、计征方式存疑的实体困境、征管阻力较大的程序难题等。理论上，数字藏品交易的增值税课征必须实现税收法定扩围、保障税收公平、提升税收效率。因此，应着力于完善数字藏品交易增值税课征的制度体系以弥补立法空白，优化数字藏品交易增值税课征的计征方式以实现实体突围，减小数字藏品交易增值税课征的征管阻力以达成程序破局，从而推动数字藏品交易有序、健康、稳步发展。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：深化财税体制改革和防范化解金融风险是我国实现高质量发展需要解决的关键问题。本文基于2016~ 2020 年沪深 A 股上市公司面板数据，构建双重差分模型，研究增值税并档降率对企业金融资产配置行为的影响。结果表明：增值税并档降率导致企业金融资产的配置增加，金融资产的投资替代效应增强；在非国有企业、市场化水平较高区域的企业中，增值税并档降率对企业金融资产配置行为的影响更为显著；企业金融资产配置行为弱化了增值税并档降率对企业财务风险的降低作用以及对企业全要素生产率的提升作用。上述结论可为深化财税体制改革、税收服务实体经济、防范金融风险提供经验证据。
分类： 应用经济学 >> 财政学 发布时间： 2024-06-25 合作期刊: 《现代经济探讨》
摘要：基于2010-2021年中国地级市面板数据,借助2016年央地增值税分享比例调整这一事件构建强度双重差分模型,实证分析增值税分成改革对城乡收入差距的影响效果与作用机制。结果发现:增值税分成改革显著扩大了城乡收入差距,但这一效应存在一定的政策滞后性;异质性分析发现,增值税分成改革对城乡收入差距的促进作用在西部、东北部以及改革前城乡收入差距较高的地区显著,在东部、中部以及改革前城乡收入差距较小的地区不显著;机制分析发现,增值税分成改革通过促进地方政府采取工业偏向型发展战略、城市偏向型支出策略,进而扩大城乡收入差距。研究结论廓清了增值税分成改革影响城乡收入差距的理论逻辑,并提供经验证据,同时为建立健全适应共同富裕发展的央地财政分配关系提供有益启示。
分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》
摘要：增值税税率改革是降低企业税负的重要措施，而这一举措能否遏制实体经济与虚拟经济间差异性投资收益率所导致的经济“脱实向虚”风险，不但事关企业高质量发展的实现，更关系到宏观经济的平稳运行。本文以财税［2017］37号文、财税［2018］32号文以及财政部税务总局海关总署公告［2019］39号文的出台为准自然实验，采用多期双重差分法，实证检验2017~2019年增值税税率改革对实体企业金融化的影响效应。研究发现：增值税税率改革能有效抑制实体企业金融化，且对非国有企业、处于市场化水平较高地域的企业治理效应更明显；增值税税率改革能有效弱化企业的“投资替代”动机促进经济“脱虚还实”，而对于“预防性储蓄”动机影响效果不明显；增值税税率改革对企业金融化的治理效应能促使实物资本投资和企业创新投资的增加，有助于优化企业投资结构。
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