会计信息质量检查与上市公司融资约束

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-26 合作期刊: 《会计与经济研究》

王敏 徐玉德

摘要：为及时监测公司会计信息、维护经济发展稳定，财政部门建立了会计信息质量检查制度，对所有依法建账公司的年度财务报告进行监管。文章从会计信息质量检查这一视角考察了该制度对上市公司融资约束的影响及其作用机制。实证结果发现，在会计信息质量检查公告后，被检查公司的融资约束程度明显加剧；会计信息质量检查主要通过降低声誉、加大盈利波动以及提高违规风险等途径发挥作用。进一步研究表明，公司在会计信息质量检查后债务融资成本和股权融资成本均显著上升；会计信息质量检查特征和公司会计调整情况的异质性均对被检查公司融资约束产生差异性影响。研究揭示了会计信息质量检查能够对被检查公司未来的融资条件与行为产生影响，为政府会计监管政策的完善与探索提供了有益的经验证据。

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新收入准则实施提升了会计信息可比性吗？

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-20 合作期刊: 《会计与经济研究》

王钰 王建新

摘要：会计准则的变化是否对市场具有正外部性，一直受到监管机构和资本市场的广泛关注。文章以2015一2020年上市公司为研究对象，采用PSM-DID方法研究表明，相比于未实施新收入准则的企业，实施新收入准则的企业会计信息可比性更高。进一步分行业和产权性质研究发现，新收入准则的实施对建筑行业和非国有企业会计信息可比性的提升作用更为显著。调节效应检验发现，内部控制与新收入准则存在替代效应，在提升会计信息可比性方面，新收入准则的实施弥补了内部控制薄弱的不足。外部监督与新收入准则具有互补效应，外部监督有利于新收入准则的高质量实施。中介效应检验发现，新收入准则通过提升财务信息披露质量进而提高会计信息可比性。研究结果为中国会计准则建设与实施的高质量发展提供了启示。

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城市普惠性学前教育供给方式研究

分类： 教育学 >> 学前教育学 发布时间： 2025-03-14 合作期刊: 《城市学刊》

朱永兴

摘要：普惠性学前教育供给是重大民生问题之一，关系到人口高质量发展和人力资本积累。在地方财政收支矛盾、PPP 监管机制创新的背景下，探索如何优化普惠性学前教育PPP 供给方式显得尤为重要。系统梳理和对比分析了历史脉络、成本收益、合作方式等方面，明确了普惠性学前教育PPP 供给方式创新应坚持的原则和方向。研究表明：民办公助、公建私营、特许经营、补助补贴、托管服务和购买服务等6种合作方式在成本分担、使用者付费原则、移交可行性、国有资产盘活、师资干预等方面存在异质性，需要根据学前教育发展现状以及各地区的金融、财税和市场监管水平进行差异化选择。政策建议：明确政府责任，鼓励社会资本；科学核算成本，公平分配收益；优化合作方式，完善政府监督。

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以全生命周期审计驱动数据资产价值充分释放

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-12 合作期刊: 《会计之友》

徐玉德 祝贺缤

摘要：数据资产是数字经济时代企业核心竞争力的重要组成部分,也是做强做优做大我国数字经济的关键所在。现阶段数据资产治理面临着数据规模急剧膨胀、类型复杂多样、价值瞬息万变、质量参差不齐等诸多挑战。数据资产审计对于保障数据资产质量、促进数字经济高质量发展至关重要。推动数据资产价值全面充分释放,需要将数据资产视为一个动态.开放、生长的生命系统,将全生命周期审计理念引入数据采集、存储、处理、分析和应用等环节,综合评估数据分析结果和数据处理过程,从多维度汇聚审计合力,高效利用现代科学技术,提升审计工作的“加速度”,防范审计现代化发展的“反作用力”,构建全流程闭环的风险防范机制,切实发挥审计“治已病、防未病”的效能,履行好“看门人”职责,提升数据安全治理监管能力,促进数据资产价值充分释放

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IASB关于金融资产终止确认标准的判断逻辑、改进与展望

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-10 合作期刊: 《财会月刊》

徐玉德 贺恩远

摘要：【摘要】金融工具的不断创新尤其是资产证券化交易结构的复杂化，导致金融资产终止确认问题愈发复杂并对相关会计理论提出挑战。与美国财务会计准则委员会（FASB)秉持的控制权观不同，国际会计准则理事会（IASB）采用的继续涉入法更加倾向于风险报酬观。在控制权观逐渐取代风险报酬观的趋势下，IASB未能有效改进终止确认标准，《国际财务报告准则第9号一一金融工具）（IFRS9)仍完全沿用原来的继续涉入法，表明金融资产终止确认的复杂性，也反映出对资产及相关概念认识的局限性。改进终止确认标准的关键在于处理好控制权观与风险报酬观的对立统一关系，所涉资产定义、控制内涵、会计单元等会计基础理论问题需在概念框架中予以解决。

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国际资本市场退市制度建设的基本经验——以美英日为例

分类： 应用经济学 >> 金融学 发布时间： 2025-02-21 合作期刊: 《财会月刊》

徐玉德

摘要：国务院发布实施的新“国九条”明确要求深化退市制度改革，加快形成应退尽退、及时出清的常态化退市格局。深化退市制度改革、建立常态化退市机制成为当前资本市场关注的焦点。美英日等发达经济体各具特色的退市制度实现了退市常态化机制。多层次资本市场体系畅通了上市公司多元化的退市通道，极大地便利了退市公司在不同层次市场板块的流通；健全完善的退市制度体系为公司高效退市提供了详细完善的制度规范；重视投资者保护的法律制度和严格的执法实践，切实维护了投资者的合法权益。在当前我国深化改革推动资本市场高质量发展的时代背景下，深入分析美英日等发达经济体资本市场退市制度建设的基本经验，有助于进一步完善我国资本市场退市制度等基础制度体系，从而加快资本市场劣质公司出清、提高上市公司质量、实现市场资源优化配置。

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新质生产力赋能财务数字化转型

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-11 合作期刊: 《财会月刊》

张庆龙

摘要：本文论述了新质生产力与财务数字化转型的内在逻辑关系，认为新质生产力在传统劳动者、劳动资料、劳动对象三个方面的创新发展主要体现为：新质生产力从劳动者要素、技术要素、数据要素三个方面赋能财务数字化转型，财务数字化转型又通过形成财务新质生产力进一步促进企业新质生产力的发展，为财务数字化转型路径提供重要启示。

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关于新一轮财税体制改革的框架性认识

分类： 应用经济学 >> 财政学 发布时间： 2025-02-11 合作期刊: 《财会月刊》

贾康

摘要：财税体制改革是我国全面深化改革、攻坚克难构建高水平社会主义市场经济体制的重要组成部分。自党的十八大以来，财税体制改革被明确表述为预算改革、税制改革和理顺中央地方间的财政分配体制关系三大任务。我国财政体制的现状为：中央与以省为代表的地方间维系着1994 年配套改革建立的分税制框架，只是共享税规模已越来越大，省以下却并未实现分税制的贯彻落实。而这正是基层财政困难、地方政府隐性负债和土地财政短期行为等遭各方诟病问题的体制机制成因。本文认为，须在“问题导向”下解决问题：在坚持分税制改革的大方向下，远景目标是“政权—事权—财权—税基—资产权—举债权—预算”的制度安排在扁平化的“三级”框架中环环相扣地内洽，并配之以转移支付制度的优化，使各级、各地政府主体达到“财权与事权相顺应，财力与事权具体化的支出责任相匹配”的长治久安境界。未来财税体制改革十分突出的两项“攻坚克难”任务，为财政层级架构扁平化与地方税体系建设，应当由此促进以分税制为基础的分级财政横向到边、纵向到底得到落实。

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研发税收激励政策：税种构成、政策变迁及新旧逻辑

分类： 应用经济学 >> 财政学 发布时间： 2025-02-11 合作期刊: 《国际经济合作》

王军

摘要：从激励企业研发的税种构成、制度演进出发，围绕激励政策长期存在的问题，揭示研发税收激励政策的新旧逻辑。旧逻辑根据研发税收激励政策多年的实践和演进归纳得出，认为税收优惠的力度越大则激励效果越好，表现为不断扩大的税收优惠政策享受主体，不断加大的税收优惠政策力度，不断扩展的研发费用的范围，是一种粗放式的设计理念。新逻辑则针对现行政策存在的问题，根据行为经济学理论，形成优化政策的一整套方法和策略。新逻辑从有限理性出发，坚持整体观点，不仅关注政策的宏观效应，也关注微观响应机制；不仅关注政策本身，还关注对税收制度环境的影响。

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横向生态补偿能缩小城乡收入差距吗？

分类： 农林经济管理 >> 农业经济管理 发布时间： 2024-11-08 合作期刊: 《经济与管理研究》

张益豪 郭晓辉

摘要：中国横向生态补偿已经历了十多年的实践探索，试点范围逐年扩大，准确分析横向生态补偿对受偿地区城乡收入差距产生的影响具有重要的现实意义。本文使用2007—2019年县级面板数据，利用多期双重差分模型实证分析横向生态补偿对县级行政区城乡收入差距的影响。研究结果表明，横向生态补偿能够缩小城乡收入差距。机制分析结果表明，横向生态补偿能通过优化就业结构降低城乡收入差距。异质性分析结果表明，横向生态补偿在农村居民可支配收入和工业化程度相对较低的地区能产生更明显的影响；在中央政府提供配套资金的情况下政策效果更好，且随着制度的持续实施，其发挥的作用也更强。基于研究结论，本文从进一步完善横向生态补偿制度、充分发挥财政资金在生态补偿中的作用以及重视横向生态补偿的异质性影响三个方面提出相关的政策建议。

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资源与能力视角下农业企业数字化转型研究 ———基于 110 家农业企业数字化转型的经验分析

分类： 农林经济管理 >> 农业经济管理 发布时间： 2024-11-01 合作期刊: 《经济与管理研究》

王志刚 胡宁宁 项猛

摘要：农业企业数字化是推动农业现代化、实现乡村振兴的重要助力。 本文从资源与能力视角出发,采用定性分析方法对 110 家数字化转型农业企业进行分析,探究农业企业数字化转型模式以及内部要素配置路径。 研究结果显示:农业企业数字化转型是内部资源与能力联动匹配的结果,存在财务资源-均衡能力驱动型、创新资源驱动-能力辅助型两种模式;增值价值链、辅助价值链数字化转型对企业内部资源和能力的联动依赖各有侧重;研发、生产、销售、财务以及行政管理环节的数字化转型对资源和能力的联动条件要求差异较大,财务资源、创新资源以及风险能力发挥了更为普遍的驱动作用。 研究结论丰富了农业企业数字化转型的前因视角,为农业企业数字化转型提供经验参考。

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公共预算管理衔接性不足与政策建议

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-08 合作期刊: 《财会月刊》

张绘

摘要：当前我国公共预算管理体系面临着在时间、空间、预算管理系统内部、预算与外部环节、预算信息标准五个维度的衔接性不足问题，这些问题为推动预算管理制度深化改革提供了空间。未来在推进预算管理一体化的过程中需注重以下六个方面：一是推动政策规划和实施项目全生命周期管理、中期财政规划与年度预算周期的有效衔接；二是强化预算管理体系不同层级政府、部门、单位以及预算管理流程各组成部分间的有效衔接；三是加强预算系统与资产、债务、税务、财政管理体制等财政工作环节的紧密联系；四是推动预算管理系统与外部管理环境的及时跟进和互联互通；五是构建预算管理全过程顺向有效控制与逆向反馈应用的管理系统闭环；六是预算管理的基础信息要构建统一标准、统一程序，通过统一各主体、各环节、各层级的管理流程和规则，推动信息系统的整合和信息的集中。

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预算管理一体化改革实践、挑战与优化路径

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》

张绘

摘要：在我国现代预算制度改革进入深水区、攻坚期的宏观背景下，财政部以信息化手段为突破口，深入推进预算管理一体化改革，构建“制度+技术”的现代信息技术管理机制，全面提高各级预算管理的规范化、标准化、系统化和自动化水平。从推进的历程来看，预算管理一体化改革经历了从地方探索试点、地方全面覆盖、中央试点到中央推广实施的不同阶段。当前在预算管理一体化改革实施的过程中依然面临地方实践尚需深入、改革所需的复合型人才存在短板、财政系统外部的开发运维市场难以满足预算管理一体化建设需求、预算管理一体化系统功能和管理职能不全面等问题。在未来改革中，需要做到：进一步细化管理规范，控制支出规模，完善支出标准，提高系统操作的便利性；培养、用好懂预算业务又懂信息技术的复合型人才；推进一体化系统与预算实际业务深度融合；推动财政数字化转型，优化数据治理，防范潜在风险。

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新《证券法》实施与公司避税

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-21 合作期刊: 《财会月刊》

王雪

摘要：新《证券法》实施为我国资本市场的健康长远发展提供了坚实的法治保障，本文从公司避税视角考察新《证券法》实施对企业行为的影响。研究发现，新《证券法》实施后，公司避税程度显著下降。进一步研究发现，新《证券法》实施对公司避税的抑制效果不仅受审计质量、媒体关注度以及管理层持股比例的影响，还表现出地区市场化水平、公司治理水平以及产权性质方面的异质性。此外，新《证券法》实施对公司避税具有长期影响。本文丰富了新《证券法》实施效果的相关研究，同时为正式制度变迁影响企业行为提供了经验证据。

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FASB控制权观下金融资产终止确认标准的演进逻辑及其局限性

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-02-17 合作期刊: 《财会月刊》

徐玉德 贺恩远

摘要：次贷危机暴露了证券化会计应对表外实体的不足，其中一个核心问题是终止确认标准。FASB基于控制权观的金融合成法关于控制权转移的界定、参与利益的严格限定条件存在理论上的不足，未能有效解决转让方因继续涉入已转移资产而保留的风险和报酬的程度对终止确认判断的影响。2021年FASB修订后的《财务报告概念框架第4章：财务报表要素》将资产界定为权利并将控制概念从资产定义中删除，2023年8月发布的《财务报告概念框架第5章：确认与终止确认》也未提及控制，为改进终止确认标准所提供的理论指导极为有限。控制权观下改进终止确认标准依赖于进一步完善资产定义中的控制内涵，并为具体准则中的控制概念提供统一的理论基础。

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正确认识数字经济大背景下的新质生产力

分类： 应用经济学 >> 产业经济学 发布时间： 2024-11-08 合作期刊: 《新金融》

刘尚希

摘要：数字经济作为一种新型经济形态，正逐步确立其主导地位，而工业经济则成为其基础。在数字文明大背景下，新质生产力与数字经济紧密相连。脱离数字经济谈新质生产力无异于空中楼阁，故应将新质生产力培育置于数字经济的大背景下进行考量。为了促进新质生产力的萌生与发展，应深刻认识数字经济的内在逻辑、发展态势以及潜在的风险与挑战。同时，要为尚处于萌芽状态的新质生产力创造适宜的生长环境，包括激励基础研究和技术创新、以法治优化创新环境、改革教育科技体制和人才培养模式等方面的工作。

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中国基本养老保险制度激励约束机制研究

分类： 公共管理学 >> 社会保障 发布时间： 2024-09-24 合作期刊: 《公共管理与政策评论》

施文凯 董克用

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资源编排视角下供应链金融对供应链韧性的影响研究

分类： 应用经济学 >> 金融学 发布时间： 2025-04-25 合作期刊: 《统计与信息论坛》

卢毅 郑青昊 邓扬

摘要：面对频繁的自然灾害、复杂的国际局势和动荡的经济环境，增强供应链韧性已成为一个现实难题和重要的研究议题。基于资源编排理论，以2009一2021年中国A股上市公司为研究对象，实证分析了供应链金融如何影响供应链韧性，并根据地区差异、企业性质的不同以及行业集中度的高低，对不同类型的企业进行了异质性检验。此外，还进一步探讨了“投入一产出”速度的机制效应，以及供应链金融在数字化转型和媒体关注度情境下的不同表现。研究发现：供应链金融对于提升供应链韧性具有显著效果，尤其在东部地区、非国有企业以及高行业集中度的企业表现更为明显。机制分析表明，供应链金融通过优化金融资源配置，提高了企业的“投入一产出”速度，从而增强了供应链韧性。情境分析表明，在数字化转型背景下，供应链金融的资源配置活力得到提升，有利于加强其对供应链韧性的正向影响；在高媒体关注度环境中，供应链金融的资源配置效率有所降低，削弱了其对供应链韧性的提升作用。研究结论为企业利用供应链金融提升供应链韧性提供了新的思路，同时对实践和政策制定具有重要的参考价值。

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Hofstede-Gray框架下的文化维度与会计信息质量：研究综述

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-04-03 合作期刊: 《财会月刊》

李澍 靳清 王勇

摘要：文化作为一种非正式制度，对会计信息质量发挥着不同于正式制度的独特作用。本文通过梳理Hofstede-Gray框架下文化维度与会计信息质量的相关文献，着重评述Hofstede-Gray框架的理论演进以及该框架下特定文化维度与会计信息质量的经验研究，并提出未来研究的改进方向：理论上，可对Hofstede-Gray框架进行进一步细化和完善，并扩大其应用范围，将其与中华传统文化的理论研究相结合；经验研究上，可通过样本选择和合适工具变量的选取减少内生性问题。本文提出的改进方向可为丰富和拓展“文化与会计”的相关理论框架，以及中国情境下提高会计信息质量的实践提供启示。

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超额商誉与债务融资成本

分类： 工商管理学 >> 会计学 发布时间： 2025-03-21 合作期刊: 《会计与经济研究》

王雪 杨志国

摘要：债权人如何看待高商誉传递的信号（高收益还是高风险)？研究选取沪深A股上市公司2009一2019年数据，实证检验了超额商誉与债务融资成本的关系。研究发现，超额商誉对企业债务融资成本具有显著正向影响，在改变解释变量度量方法、使用PSM倾向得分匹配法控制内生性一系列稳健性检验后，结论仍然成立。作用机制检验发现，经营风险在超额商誉与债务融资成本关系中发挥了部分中介效应，信息不对称发挥了遮掩效应。进一步研究发现，高质量的内部控制能够有效缓解超额商誉对债务融资成本的负向经济效应。

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